随着2024年的结束，企业所得税的汇算清缴流程再次成为企业财务管理中的重要环节。这一过程不仅直接影响到企业的财务健康，还关系到其纳税合规性。2025年，企业在进行所得税汇算清缴时应采取哪些措施？如何有效进行纳税调整？同时，企业所得税是否有新的政策变化，能够享受哪些税收优惠？让我们深入探讨一下这些问题。

  2025年1月1日至5月31日，企业所得税汇算清缴的工作即将展开！企业需在此期间，及时、准确并合规地完成2024年度的汇算清缴。

  企业所得税汇算清缴不仅是遵守税务法规的必要步骤，更是优化纳税策略、降低税务成本的关键举措，有助于最大限度地规避税务风险。

  通过合规的汇算清缴，企业能保证所缴税款与实际经营状况相符，来提升税收的准确性。这一过程能够有很大成效避免因税务违规而引发的罚款、滞纳金等不必要的经济损失。

  汇算清缴使企业能够全面梳理年度应纳税所得额，识别潜在的税务漏洞，以此来实现税务成本的优化，避免不必要的税务支出。

  企业应积极利用国家的税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等，以降低税负、增强竞争力。

  汇算清缴要求企业编制年度财务报表并进行纳税调整，这一过程有助于提高财务管理上的水准，确保企业的财务健康。

  所有在纳税年度内从事生产或经营活动的纳税人，包括试生产和试经营，或者在年度内终止经营的纳税人，无论其是否享受减税、免税政策，亦无论其盈利或亏损，都应依据《企业所得税法》及其实施条例，以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的相关规定，进行汇算清缴。

  纳税人应在纳税年度结束后的五个月内，即自2025年1月1日至5月31日，完成汇算清缴，结清应缴或应退的企业所得税。

  如果纳税人在年度中途发生解散、破产或撤销等终止经营的情况，需在清算前向主管税务机关报告，并在实际经营终止后的60日内进行汇算清缴。

  如果因其他原因依法终止纳税义务，亦需在停止经营后60日内向主管税务机关办理相应的汇算清缴。

  （5）涉及关联方业务的，应同时提交《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

  （6）如委托中介机构代理申报，需提供双方签订的代理合同及中介机构出具的报告，包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程及调整金额；

  确保在规定时间内完成汇算清缴工作，既是企业的法定义务，也是提升经营管理上的水准的良机。

  在企业进行汇算清缴时，应积极规划，以充分的利用并享受企业所得税的各项税收优惠政策。

  自2025年1月20日起，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条第二款中“科技”一词将被更新为“工业与信息化、科技”。此更改后，高新技术领域及高新技术企业的认定管理办法将由国务院工业与信息化、科技、财政及税务等主管部门协同制定，并经国务院批准后实施。

  公益事业捐赠票据，涵盖电子及纸质形式，将被纳入会计核算的原始凭证。这些票据具备同等法律上的约束力，作为财政、税务、审计及监察等部门监督检查的依据。同时，捐赠票据将作为捐赠人申请捐赠款项税前扣除的有效凭证，自2024年2月1日起生效。

  在2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业对专用设备做数字化及智能化改造的投入，若不超过购置时原计税基础的50%，可按10%的比例抵免当年应纳税额。若当年应纳税额不足以抵免，此部分可结转至未来五年内使用。

  年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，统一减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳公司所得税（实际税负约为5%）。此优惠政策将持续至2027年12月31日。

  1）统一行业：所有非负面清单行业中，企业实际发生但未形成非货币性资产的研发费用，可在税前加计扣除100%；若形成非货币性资产，则按200%的比例摊销，且摊销年限不可以少于十年。

  2）集成电路及工业母机行业：在2023年1月1日至2027年12月31日期间，相关企业的研发费用可按120%在税前扣除，或按220%摊销非货币性资产。企业可通过预缴或年度汇算清缴享受此政策。

  自2024年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备及器具，可一次性全额计入当期成本费用，无需分年度折旧。单位价值超过500万元的资产，仍按原税法规定处理。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税的基本税率为25%。

  年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，适用20%税率。

  年应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，适用20%税率。

  此政策延续至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

  1）高新技术企业：国家重点扶持的高新技术企业适用15%税率（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）。

  2）技术先进型服务企业：经认定的技术先进型服务企业享受15%税率（财税〔2017〕79号）。

  3）平潭综合实验区企业：自2021年1月起至2025年12月31日，对合乎条件的企业减按15%征收企业所得税（财税〔2021〕29号）。

  4）海南自由贸易港企业：自2020年1月起至2024年12月31日，注册于海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业适用15%税率（财税〔2020〕31号）。

  5）西部地区鼓励类产业企业：自2021年1月1日至2030年12月31日，合乎条件的企业可享受15%税率，须以《西部地区鼓励类产业目录》中的项目为主营，且主要经营业务收入占总收入的60%以上（国家税务总局公告2015年第14号；财政部公告2020年第23号）。

  6）横琴粤澳深度合作区企业：合乎条件的产业企业适用15%税率（财税〔2022〕19号）。

  7）上海自贸试验区临港新片区企业：自2020年1月1日起，从事集成电路、人工智能等核心领域的企业，自设立之日起五年内适用15%税率（财税〔2020〕38号）。

  8）污染防治第三方企业：合乎条件的企业适用15%税率，执行期限至2023年12月31日（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号；财政部 税务总局公告2022年第4号）。

  1）重点集成电路设计和软件企业：自2020年1月1日起，合乎条件的重点集成电路设计及软件企业自获利年度起的五年内免征企业所得税，之后适用10%税率（财政部 税务总局 发展改革委 工业与信息化部公告2020年第45号）。

  2）非居民企业：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条，非居民企业在中国境内未设立机构或与其机构无实际联系的所得，适用10%税率征收企业所得税。

  要想充分享受税收优惠的同时，企业还要合理的安排税前扣除项目，正确合规进行纳税调整。

  政策概述：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

  政策概述：企业取得的①财政拨款；②依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入；应从应税总收入中减除。

  政策概述：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不允许超出当年销售（营业）收入的0.5%！

  政策概述：企业发生的合乎条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

  ①2011年1月1日-2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；

  ②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  政策概述：企业实际发生的合乎条件的公益性捐赠支出，在年度总利润12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  例外情况：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；

  政策概述：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

  企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  1.企业在2018年1月1日至2023年12月31日，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；

  2.中小微企业在2022年1月1日-2022年12月31日期间，新购置的设备、器具单位价值在500万元以上的，按照单位价值的特殊的比例自愿选择在企业所得税税前扣除；

  3.高新技术企业在2022年10月1日-2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

  【例】A企业从事电脑零配件生产销售，2023年度取得产品营销售卖收入3500万元，符合不征税收入条件的专项用途财政性资金200万元（本年度未支出），减除成本、费用、税金等支出后，总利润为120万元。

  企业2023年成本费用中，包含税收滞纳金5万元，业务招待费170万元，广告宣传费600万元，合乎条件的公益性捐赠支出20万元，计提减值准备金25万元。

  按照相关规定，A公司2023年度企业所得税汇算清缴应纳税所得额有必要进行以下调整：

  A企业当期纳税调整后所得=总利润120万元-调减金额（专项用途财政性资金200万元）+调增金额（税收滞纳金5万元+超过限额的业务招待费152.5万元+超过限额的广告宣传费75万元+超过限额的公益性捐赠支出5.6万元+计提准备金25万元）=183.1万元。

  本文将详细的介绍企业所得税汇算清缴的网上申报流程。虽然各地的操作细节不一样，以山东省为例，以下是主要的操作步骤。

  报送财务报表是企业所得税汇算清缴的重要前置步骤。在年度纳税申报时，企业需按规定附送财务会计报告。

  填报路径：通过【我的待办】或选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财务报表报送】→【财务报表报送及更正】进行填报。

  在线填写：以在线填写为例，点击左侧列表填写资产负债表和利润表等相关报表，完成后点击“提交申报”。

  若年报财务报表未完整显示，需先更新“财务会计制度及核算软件备案报告”信息，以增加年报送报表。

  通过电子税务局“我的待办”中选择“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”进行申报。

  选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。

  在电子税务局右上角的搜索框中直接输入“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”进行搜索。

  包含基本经营情况、涉税事项情况、主要股东及分红情况。基本经营情况将根据公司登记及财务会计制度备案自动带出，企业如需调整，需先修改相关备案信息。别的信息则由企业自行填写。

  若企业在保存基础信息后更改登记信息（如行业变更），可点击“获取初始化数据”按钮更新信息。

  完成基础信息填报后，点击“下一步”进入表单选择界面。企业需根据其行业及业务情况，选择比较适合的表单进行填报。常用表单包括：A000000《企业所得税年度纳税基础信息表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》等。

  在表单选择完成后，进入报表填报界面。通过左侧列表选择对应的申报表，按要求填写。企业可利用右上方的“暂存”按钮保存数据，若需清除数据，则可点击“重置”按钮。

  完成报表填写且数据校验无误后，点击“提交申报”按钮。系统将询问要不要进行风险提示服务。

  企业可选择进行风险扫描，系统将反馈结果，企业可根据自身的需求修改报表后再提交。

  2024年度企业所得税汇算清缴的时间为2025年1月1日至2025年5月31日。企业可选择先提交申报表后再进行缴税，以便于享受税收政策风险提示服务，实现早申报、早发现、早修正的目标，这将有利于税务机关为公司可以提供更具针对性的纳税辅导，降低涉税风险。

  企业在进行所得税汇算清缴时，若希望享受税收优惠或面对较为复杂的账务信息，委托专业中介机构进行代理申报是一个明智的选择。

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